7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。
　　（1）如為匯兌收益
　　借：銀行存款——××外幣賬戶　
　　　　應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶　
　　　　貸：財務(wù)費用　
　　　　　　長期待攤費用
　　借：長期借款——××外幣賬戶　
　　　　貸：在建工程
　?。?/span>2）如為匯兌損失
　　借：財務(wù)費用　
　　　　長期待攤費用　
　　　　貸：銀行存款——××外幣賬戶　
　　　　　　應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
　　借：在建工程　
　　　　貸：長期借款——××外幣賬戶
　　8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶
　　借：其他貨幣資金——外埠存款　
　　　　貸：銀行存款
　　收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時
　　借：在途物資　
　　　　材料　
　　　　庫存商品　
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　
　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款
　　將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行
　　借：銀行存款　
　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款
　　9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　
　　　　——銀行本票存款　
　　　　貸：銀行存款
　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證
　　借：在途物資　
　　　　材料　
　　　　庫存商品　
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　
　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　
　　　　　　——銀行本票存款
　　如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項
　　借：銀行存款　
　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　
　　　　　　——銀行本票存款
　　10.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金
　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　
　　　　貸：銀行存款
　　使用信用卡購物或支付有關(guān)費用
　　借：有關(guān)科目　
　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款
　　11.向銀行開立信用證，交納保證金
　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款　
　　　　貸：銀行存款
　　根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額
　　借：庫存商品等　
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款　
　　　　　　銀行存款
　　12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額
　　借：其他貨幣資金——存出投資款　
　　　　貸：銀行存款
　　購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額
　　借：短期投資等　
　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款