收藏了吧！資產(chǎn)負債表上的這12個機關，老會計也不一定全部吃透！

咱們會計人每月都需要編制三大會計報表，最重要的就是資產(chǎn)負債表。這個報表編制看起來簡單，好象將會計科目余額搬上去就是了。但其實里面還有12個機關，大白菜今天給你透露一下！

先上圖，圖中有標記的就是存在機關的地方！

一、最簡單的貨幣資金項目：

由庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金三個科目余額合并計算后填列

二、4個往來項目：應收賬款、預付款項、應付賬款、預收款項

在實際應用中，大部分單位直接采用了四個對應會計科目的余額，這樣雖然比較容易核對賬目，但確是錯誤的。這四個項目都不是直接按照科目總余額填報的，而是分余額方向后列入報表的。

總結(jié)一下：

1、應收賬款=應收賬款借方明細余額+預收賬款借方明細余額-壞賬準備中計提應收賬款部分

2、預收賬款=預收賬款貸方明細余額+應收賬款貸方明細余額

3、預付賬款=預付賬款借方明細余額+應付賬款借方明細余額-壞賬準備中計提預付賬款部分

4、應付賬款=應付賬款貸方明細余額+預付賬款貸方明細余額

三、存貨項目

該科目比較綜合，包括材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品、半成品等余額減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。

特別注意的是，作為生產(chǎn)成本和制造費用未轉(zhuǎn)平的余額，反映的車間的在產(chǎn)品或季度性生產(chǎn)企業(yè)停產(chǎn)期間的費用，也應該列入存貨。這也是經(jīng)常容易出錯的地方。

四、應交稅費項目

這個項目變動最大，根據(jù)財會2016年22號通知，具體的歸類如下：

1、應交稅費科目下的應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額科目期末借方余額，在資產(chǎn)負債表中的其他流動資產(chǎn)或其他非流動資產(chǎn)項目列示；

大白菜提醒你，為什么說是列入“其他流動資產(chǎn)或其他非流動資產(chǎn)“呢，因為要看是否該余額超過一年或一個營業(yè)周期來定位置。短于一年或一個營業(yè)周期的填報入”其他流動資產(chǎn)“，否則填報入”其他流動負債“。

2、應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額期末貸方余額，在資產(chǎn)負債表中的其他流動負債或其他非流動負債項目列示；

大白菜提醒，同樣是注意區(qū)分是否超過一年或一個營業(yè)周期。

3、應交稅費—未交增值稅、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等科目期末貸方余額應在資產(chǎn)負債表中的應交稅費項目列示。

大白菜還要提醒你，應交稅費-應交增值稅科目只有借方或零余額。

五、未分配利潤項目：按“利潤分配”科目余額+“本年利潤“科目余額。

大白菜特別提醒你的是，未分配利潤的期初與期末余額并不一定絕對等于“本年利潤“科目余額，因為有時還涉及到”以前年度損益調(diào)整“在里面搗亂，哈哈。

六、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：比如將于一年內(nèi)到期的“長期應收款“和”長期待攤費用”

七、長期應收款：由“長期應收款”總賬科目余額-“未實現(xiàn)融資收益” 總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期的部分

八、長期長期待攤費用：由“長期待攤費用”總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期 的部分

九、一年內(nèi)到期的非流動負債：

十、長期借款：由“長期借款”總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期 部分

十一、應付債券：由“應付債券”總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期的部分

十二、長期應付款：由“長期應付款”總賬科目余額-“未確認融資費用”-將于一年內(nèi)到期的部分

哎，總結(jié)完這些，大白菜有些不想做會計了，做會計太累了。

不過轉(zhuǎn)念一想，如果我把這個文章好好收藏起來，豈不是比別人知道 的更多，技能倍增充血，將來職業(yè)道路更寬廣呢！

既然選擇了會計這個行當，沒后悔之前，繼續(xù)努力學習吧！