審計范圍、內(nèi)容、程序…一文讀懂財務(wù)收支審計（以高校為例）

陽光男孩007007 2020-10-19

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XX大學(xué)財務(wù)收支審計實施辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范學(xué)校財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，促進學(xué)校及其所屬單位加強財務(wù)收支管理，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》(2010年修訂)、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部2004年第17號令)和《高等學(xué)校財務(wù)收支審計實施辦法》(教審[1997]2號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法適用于學(xué)校及其所屬的籌集、管理和使用教育事業(yè)費、科研經(jīng)費、專項經(jīng)費和專用基金等的單位，以及所屬全資、參控股企業(yè)(公司)等經(jīng)濟實體開展的財務(wù)收支活動。

第三條本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指學(xué)校審計處依法對學(xué)校及其所屬單位各項資金的籌集、管理和使用以及國有資產(chǎn)管理、使用的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督和評價活動。

第四條財務(wù)收支審計的目的是促進學(xué)校及所屬單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)政策，進一步落實財務(wù)“收支兩條線”，嚴肅財經(jīng)紀律，加強對資金和財產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)的順利開展。

第五條審計處可以委托社會審計機構(gòu)實施審計，并負責(zé)組織協(xié)調(diào)和審計質(zhì)量控制。

第二章審計內(nèi)容

第六條財務(wù)收支審計內(nèi)容，主要包括對被審計單位的財務(wù)管理制度、預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理、財務(wù)決算等方面的審計。對預(yù)算管理和財務(wù)決算的審計按照《XX大學(xué)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作實施辦法》執(zhí)行。

第七條財務(wù)管理制度審計的主要內(nèi)容：

（一）財務(wù)管理體制、機構(gòu)設(shè)置、財會人員配備是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定并適應(yīng)本單位發(fā)展需要。

（二）財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

（三）會計核算是否符合相關(guān)會計法規(guī)和制度的規(guī)定。

（四）其他需要審計的事項。

第八條收入管理審計的主要內(nèi)容：

（一）各項收入包括財政補助收入、上級補助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入是否全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否及時、足額入賬，有無拖欠或設(shè)置賬外賬、“小金庫”等問題。

（二）對按照規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金，是否按照國家有關(guān)規(guī)定及時、足額上繳，有無隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

（三）收費項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，各項收入的會計核算和資金管理是否合法、合規(guī)，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費問題；是否按規(guī)定使用財政部門統(tǒng)一的收費票據(jù)，有無收費不開票據(jù)等問題。

（四）收費票據(jù)是否使用國家規(guī)定的合法票據(jù)、是否建立票據(jù)領(lǐng)用、回收制度。

（五）捐贈收入的核算是否合規(guī)，是否設(shè)置限定性捐贈輔助賬，對其支出情況進行詳細登記。

第九條支出管理審計的主要內(nèi)容：

（一）各項支出包括教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出對附屬單位補助支出和其他支出是否真實并按預(yù)算執(zhí)行，有無未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的超預(yù)算或無預(yù)算的開支項目。

（二）各項支出的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否嚴格執(zhí)行國家、上級主管部門和學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報、以領(lǐng)代報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題；有關(guān)報銷手續(xù)是否合規(guī)、齊全。

（三）專項資金是否?？顚Ｓ?，單獨核算，有無擠占、挪用等問題。

（四）是否嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度的有關(guān)規(guī)定。

（五）是否嚴格執(zhí)行財務(wù)一支筆審批制度，各項支出是否取得合法合規(guī)的原始憑證。

（六）基本建設(shè)和維修工程等資本性支出是否在保持預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌安排，并按規(guī)定報批。

（七）是否依法加強各類報銷票據(jù)的管理，有無使用虛假票據(jù)或內(nèi)容不真實等問題。

（八）各項支出所取得的效益如何，有無投資失誤或損失浪費等問題。

第十條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理審計的主要內(nèi)容：

（一）當(dāng)年事業(yè)結(jié)余是否全部結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是否單獨反映；會計處理是否合規(guī)。

（三）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的使用及會計處理是否合規(guī)。

第十一條專用基金管理審計的主要內(nèi)容：

（一）修購基金、職工福利基金、學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金等的設(shè)置或提取是否符合有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位；是否設(shè)置專門賬戶進行管理，會計核算是否合規(guī)。

（二）各項專用基金的提取比例和管理是否符合有關(guān)規(guī)定。

第十二條資產(chǎn)管理審計的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；銀行開戶是否合法、合規(guī)，是否對銀行賬戶進行年檢，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容，有無公款私存問題；有價證券的購買及資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)；有無風(fēng)險性投資問題。

（二）應(yīng)收款項管理和使用是否符合規(guī)定；其他應(yīng)收款的管理和使用是否符合規(guī)定；內(nèi)部控制制度是否健全、有效，決策程序是否符合有關(guān)規(guī)定；是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬問題，對確實無法收回的應(yīng)收款項是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

（三）固定資產(chǎn)、存貨的購置有無計劃和規(guī)定的審批手續(xù)，是否執(zhí)行學(xué)校的相關(guān)規(guī)定；驗收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批、備案；有無被無償占用和流失等問題；會計核算是否符合規(guī)定；是否進行定期或不定期的清查盤點，盤盈、盤虧是否及時查明原因并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；賬賬、賬卡、賬物是否相符。

（四）無形資產(chǎn)的取得、計價和轉(zhuǎn)讓是否合規(guī)；是否根據(jù)國家有關(guān)政策、法律加強對無形資產(chǎn)的保護，并依法合理地利用無形資產(chǎn)。

（五）對外投資是否按規(guī)定報上級有關(guān)部門和學(xué)校有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否明確學(xué)校與被投資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)濟關(guān)系；以實物或無形資產(chǎn)投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估；對外投資收益是否納入預(yù)算并統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

（六）資產(chǎn)的出租、出借是否按照規(guī)定報批，取得的收入是否納入預(yù)算管理并統(tǒng)一核算，資產(chǎn)有無流失、無償占用等問題。

（七）是否按照有關(guān)規(guī)定建立健全資產(chǎn)管理制度，是否建立資產(chǎn)共享、共用制度。

第十三條負債管理審計的主要內(nèi)容：

（一）對各項負債包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政轉(zhuǎn)戶款、代管款項等是否按照不同性質(zhì)分別管理，核算是否正確、合規(guī)。有無利用應(yīng)付科目隱瞞收入和支出，或直接列收列支，濫發(fā)錢物、套取現(xiàn)金等問題。

（二）對各項負債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算。

（三）是否建立負債的風(fēng)險控制機制，短期借款、長期借款是否履行審批程序，管理是否科學(xué)、規(guī)范。

（四）代管款項是否獨立核算，記錄是否完整，收支是否合法、合規(guī)，是否存在應(yīng)歸還本單位所有或使用的資金。

第十四條成本費用管理審計的主要內(nèi)容：

（一）是否合理劃分相關(guān)支出，會計處理是否合規(guī)。

（二）是否正確歸集教學(xué)、科研及其他活動的各項費用；不能直接歸集的，是否按規(guī)定合理分攤。

第十五條對其他重大經(jīng)濟活動事項的審計。

第三章審計程序

第十六條審計處根據(jù)上級主管部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定財務(wù)收支審計項目，列入年度審計工作計劃，經(jīng)審計委員會審議通過后實施。

第十七條審計處根據(jù)財務(wù)收支審計項目內(nèi)容組成審計組，并在實施審計3 日前，向被審計單位送達審計通知書。如有配合紀委監(jiān)察處開展財經(jīng)法規(guī)審計等特殊情況，經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計。

第十八條在實施財務(wù)收支審計時，可根據(jù)被審計單位的不同情況，采用送達審計、就地審計或送達與就地審計相結(jié)合的審計方式；根據(jù)需要可采用事前審計、事中審計、事后審計和定期審計的方式。對被審計單位內(nèi)部控制的健全有效、財經(jīng)管理中的重要問題可采用審計調(diào)查的方式。

第十九條審計處在對學(xué)校各級財務(wù)收支實施審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合，按照審計組要求的時限提供與審計相關(guān)的全部資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)且作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。

第二十條審計組按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼?，?yīng)將審計報告送達被審計單位和委托單位征求意見。被審計單位和委托單位自接到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲嫿M反饋書面意見；10日內(nèi)未反饋書面意見的，視為無異議。

第二十一條審計組將修改后的審計報告，連同被審計單位的反饋意見及時報送審計處；審計處對審計報告進行審核后，報送主管校領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二十二條被審計單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告提出的意見和建議進行整改落實；對于存在問題較多或較為嚴重的被審計單位，審計處應(yīng)出具《管理建議書》或《審計整改通知書》，被審計單位須在規(guī)定時間內(nèi)按照要求進行整改落實，并將整改落實情況書面反饋審計處。

第四章附則

第二十三條本辦法由審計處負責(zé)解釋。

第二十四條本辦法自印布之日起施行。

XX學(xué)院XXXX年財務(wù)收支審計工作方案

根據(jù)ABC省教育系統(tǒng)和學(xué)校《財務(wù)收支審計實施辦法》的有關(guān)規(guī)定和XXXX年審計工作計劃，現(xiàn)就開展財務(wù)審計工作制訂如下工作方案：

一、審計范圍

XX技術(shù)學(xué)院和后勤服務(wù)集團20XX-20XX年度的財務(wù)收支情況。

二、審計內(nèi)容

審計內(nèi)容根據(jù)單位的業(yè)務(wù)開展情況各有側(cè)重，但重點是對財務(wù)管理制度的制定執(zhí)行，預(yù)算編制及執(zhí)行，各項收入、支出，資產(chǎn)管理使用等情況進行審計。具體主要包括以下內(nèi)容：

(一) 制定執(zhí)行財務(wù)管理制度情況；

(二) 預(yù)算管理情況；

(三) 會計憑證內(nèi)容真實、合法、完整性等情況；

(四) 會計賬簿全面、合規(guī)、完整性等情況；

(五) 會計報表編制合規(guī)性及內(nèi)容的真實、完整、及時、準(zhǔn)確性等情況；

(六) 財務(wù)收入情況；

(七) 財務(wù)支出情況；

(八) 結(jié)余及分配情況；

(九) 專用基金的提取使用情況；

(十) 資產(chǎn)管理使用情況；

(十一) 負債情況；

(十二) 利潤情況；

(十三) 財務(wù)決算報告內(nèi)容的完整、真實性等情況；

(十四) 其他需要審計的事項。

三、工作安排

(一) 準(zhǔn)備階段（9月1日-15日）

1. 進行審前調(diào)查，調(diào)查了解被審計單位的基本情況；

2. 配置審計資源，組成審計組，制定實施方案，確定審計重點；

3. 在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書；

4. 以適當(dāng)方式公示審計有關(guān)事項。

(二) 實施階段（9月16日-10月25日）

審計組按通知書要求接收審計材料，并根據(jù)被審計單位提供的有關(guān)資料實施審計。

1. 召開審計座談會，廣泛聽取和征求收集意見；

2. 查閱會計憑證、會計賬簿、會計報表和相關(guān)資料；

3. 收集與審計業(yè)務(wù)有關(guān)的各種引證資料、調(diào)查記錄、證明函件等審計證據(jù)；

4. 編寫審計工作底稿；

5. 起草審計報告并征求被審計單位的意見。

(三) 總結(jié)階段（10月26日-11月9日）

審計工作結(jié)束后，審計組形成審計報告，報校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，審計處出具審計報告，報送校領(lǐng)導(dǎo)，送達被審計單位和相關(guān)單位，并將有關(guān)審計資料整理歸檔。

四、工作要求

(一) 審計人員要遵守審計工作紀律，認真履行職責(zé)，實事求是，客觀公正，廉潔自律，嚴守秘密，嚴格執(zhí)行回避制度和“八不準(zhǔn)”規(guī)定。

(二) 嚴格執(zhí)行審計程序、防范審計風(fēng)險。對被審計單位提出的意見和建議，審計組要認真復(fù)核。

(三) 審計處要根據(jù)本工作方案，貫徹落實“全面審計，突出重點”的精神，認真組織實施審計。

(四) 被審計單位要積極配合審計組的工作，在規(guī)定的時間內(nèi)如實提供所需資料，相關(guān)人員要配合好談話和調(diào)查工作。

(五) 審計過程要全程接受群眾監(jiān)督。監(jiān)督電話：紀委：XXXXXXX 審計處：XXXXXXX

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