為了進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：

1、填制會(huì)計(jì)憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級(jí)科目不得手寫，一律蓋章。1.4、二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會(huì)計(jì)憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫(kù)的材料，需按數(shù)量辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫入庫(kù)驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。1.8、填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計(jì)應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無(wú)誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號(hào)段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。1.13、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。

2、會(huì)計(jì)帳（賬）簿2.1、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁(yè)帳（賬）年終抽出空白頁(yè)，按順序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。對(duì)按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫滿格。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜線注銷，或注明“此頁(yè)空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁(yè)”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁(yè)上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁(yè)第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫“累計(jì)行”，日計(jì)不寫余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對(duì)帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁(yè)（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會(huì)計(jì)人員對(duì)作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對(duì)帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對(duì)待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時(shí)向有關(guān)人員提出：⑴錯(cuò)帳（賬）問題；⑵重帳（賬）問題：重轉(zhuǎn)或重付；⑶漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。2.11、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁(yè)。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證多記金額”。⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額”。

3、帳（賬）戶設(shè)置：3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級(jí)建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁(yè)。⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。⑶分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁(yè)后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁(yè)數(shù)。⑶明細(xì)帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。⑷分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁(yè)帳（賬）頁(yè)上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫明本頁(yè)二級(jí)科目?jī)?nèi)容。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁(yè)上方內(nèi)容詳細(xì)填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)、計(jì)量單位等。⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。⑺存貨類明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無(wú)數(shù)量或有數(shù)量無(wú)金額的情況除外。

利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理分錄.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/5142301304004312.shtm

應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理分錄.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/8057142117004122.shtm

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理分錄.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/5143032304004312.shtm

預(yù)付賬款的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/6120045211004214.shtm

應(yīng)收利息的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/6120104211004214.shtm

其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/5143203304004312.shtm

企業(yè)合并的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8030107004004123.shtm

新公司的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/6040203004004215.shtm

跨年合并報(bào)表的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8030116004004123.shtm

保證金的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/5044304004004313.shtm

派送新股的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/7033144004004146.shtm

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/5044313004004313.shtm

出口退（免）稅的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/5044323004004313.shtm

建筑工程行業(yè)的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/6040233004004215.shtm

職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/7033164004004146.shtm

退增值稅、企業(yè)所得稅、退六稅兩費(fèi)的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8030142004004123.shtm

工程勞務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/7033201004004146.shtm

跨年調(diào)整損益類科目的賬務(wù)處理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8031005004004123.shtm

4、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料4.1、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書面報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿足上級(jí)主管部門和經(jīng)營(yíng)管理需求，其他會(huì)計(jì)資料必須滿足決策經(jīng)營(yíng)管理的需要。4.2、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。4.3、各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，連同已裝訂成冊(cè)的當(dāng)年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊(cè)移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。4.4、每月報(bào)表編制后及時(shí)編寫上月財(cái)務(wù)狀況說明書，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購(gòu)進(jìn)數(shù)量?jī)r(jià)格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。4.5、所有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。

5、本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。