對(duì)于非軟件企業(yè)來(lái)說(shuō)，外購(gòu)的軟件等是應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)？固定資產(chǎn)？還是當(dāng)做費(fèi)用一次性列支？

無(wú)疑都是有爭(zhēng)議的，全靠財(cái)務(wù)多年經(jīng)驗(yàn)自行判斷~~

那如果我的經(jīng)驗(yàn)不夠老道，不足以自己界定的時(shí)候，又要以什么為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)呢？

今天實(shí)操君，就給大家總結(jié)下！

這是很常見(jiàn)的，現(xiàn)在是數(shù)據(jù)化時(shí)代，企業(yè)買(mǎi)一兩個(gè)軟件十分正常。財(cái)務(wù)人員最為熟悉的，應(yīng)該就是財(cái)務(wù)軟件了！

【例1】假設(shè)實(shí)操君的公司花了6400元買(mǎi)了一套財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)該做費(fèi)用還是做資產(chǎn)？

提示

購(gòu)入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開(kāi)，且能單獨(dú)計(jì)價(jià)，則應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按購(gòu)入成本入賬。

嗯！顯然上述的財(cái)務(wù)軟件，并沒(méi)有與任何一種獨(dú)立資產(chǎn)綁定，是獨(dú)立存在的，那么應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)~~

賬務(wù)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)-財(cái)務(wù)軟件  6400元 

貸：銀行存款    6400元

實(shí)操君剛好有個(gè)小程序推薦給大家

購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷(xiāo)：

（1）當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo),當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不攤銷(xiāo)。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額一般計(jì)入管理費(fèi)用；

（2）出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；

某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件還有會(huì)有個(gè)問(wèn)題，就是每年需要支付的軟件服務(wù)費(fèi)，是并入無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值還是作為每年的費(fèi)用？

實(shí)操君認(rèn)為，對(duì)于每年支付的服務(wù)費(fèi)可以作為費(fèi)用處理，一次性在稅前攤銷(xiāo)。

借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 

【例2】實(shí)操君公司買(mǎi)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備內(nèi)含自動(dòng)化控制程序，發(fā)票顯示設(shè)備價(jià)格13640元、自動(dòng)化控制程序系統(tǒng)6360元，這臺(tái)機(jī)器要怎么入賬呢？

碰到這樣的情況，我們?cè)谀X里考慮的一定是下面這兩種情況：

(1) 分開(kāi)入賬，設(shè)備做固定資產(chǎn)，系統(tǒng)做無(wú)形資產(chǎn)

(2) 按照總價(jià)20000元，將機(jī)器與系統(tǒng)都做固定資產(chǎn)

提示

（1）該生產(chǎn)設(shè)備與自動(dòng)化控制程序系統(tǒng)可以獨(dú)立分別起到作用，那么可以將各自的作價(jià)分別計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

（2）如果必須合在一起，才能發(fā)揮工作用途，那么它就不能分別計(jì)價(jià)。應(yīng)當(dāng)以總價(jià)一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)

那么顯然，這臺(tái)設(shè)備是需要安裝完成的程序才能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化控制，那么此時(shí)應(yīng)當(dāng)按照總價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備 20000元 

貸：銀行存款    20000元

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定進(jìn)行折舊：

（1）自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；

（2）停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊?！　?/span>

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。

（4）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

 相關(guān)一次性扣除的政策

提到了固定資產(chǎn)，自然而然會(huì)有所聯(lián)想，文字太繁瑣，實(shí)操君整理成思維導(dǎo)圖的形式，方便大家記憶~~

如果若因一次扣除或者加速折舊而出現(xiàn)稅法會(huì)計(jì)差異事項(xiàng)，則通過(guò)“遞延所得稅”核算。主要會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    遞延所得稅負(fù)債（一次扣除導(dǎo)致）

借：所得稅費(fèi)用

  遞延所得稅負(fù)債（會(huì)計(jì)折舊轉(zhuǎn)回）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

如果是若是我們自行研發(fā)財(cái)務(wù)軟件，那就是另外的知識(shí)點(diǎn)啦~

那我們繼續(xù)看企業(yè)自行開(kāi)發(fā)軟件時(shí)，分錄怎么做？

1、自行開(kāi)發(fā)，若不滿(mǎn)足資本化條件

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 

貸：銀行存款        

原材料         

應(yīng)付職工薪酬       

 ……

期末，

借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用               

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

2、自行開(kāi)發(fā)，若滿(mǎn)足資本化條件

借：研發(fā)支出—資本化支出  

   貸：原材料        

      應(yīng)付職工薪酬        

       ……

借：無(wú)形資產(chǎn) 

貸：研發(fā)支出—資本化支出

用“T”字賬表示：

（1）人員人工費(fèi)用

（2）直接投入費(fèi)用

（3）折舊費(fèi)用

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

（6）其他相關(guān)費(fèi)用（此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%）

即：其他相關(guān)費(fèi)用限額=（上述前1-5項(xiàng)的費(fèi)用之和）*10%/(1-10%)