減資就要交個稅？

答：這個問題目前，熱度很高，新的公司法一出來，大家都在關心這個問題。我們先來舉個栗子：

個人股東小羊2020年認繳出資100萬成立一人有限A公司，認繳期20年，2024年新公司法實施后進行減資，公司注冊資本減少到10萬，就是公司注冊資本減少90萬。由于小羊未實際出資，減資時也沒有取得減資的對價，該減資是不涉及個稅的。但是假如，小羊認繳出資100萬，實際已完成出資，這時減資90萬，是否要交個稅呢？那就要看小羊減資時收回的資金和A公司是否有未分配利潤了。如果小羊收回的資金也就是90萬，就是收回的是原始的出資部分，沒有增值，也不涉及到個稅，但如果收回的是100萬，那么超出90萬出資的部分就涉及到個人所得稅了，根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局2011年第41號公告）第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定按20%計算繳納個人所得稅。這也等于小羊從被投資企業(yè)A分回了10萬元的利潤，需要繳納20%的個稅。

這里要特別注意新公司法關于減資相關規(guī)定，第二百二十四條第3款 公司減少注冊資本，應當按照股東出資或者持有股份的比例相應減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。一般情況下，公司減少資本應股東同比例減少，特殊情況下，股東另外有約定或者章程、法律另外有規(guī)定的，可以不同比例減少。不同比例減少的話，就會有點復雜，但其根源也是看股東收回投資的對價是否存在多于出資時的投資成本，高于的就會涉及到稅收問題，不高于的一般就不涉及。當然還有些比較復雜的情況，比如減資彌補虧損的問題，股東減資不回收投資資金，該資金用于彌補被投資企業(yè)的虧損，這種情況下也會涉及到稅，等于股東用收到減少的投資的資金捐贈給被投資企業(yè)用于彌補其虧損。

所以，我們這分析減資是否涉及到稅費問題時，應區(qū)分公司減資和股東終止投資兩個不同的概念和角度來具體分析。

以下內容參考閱讀

• 《中華人民共和國公司法》

• 《中華人民共和國個人所得稅法》

• 《稅總公告2011年41號_個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅》

• 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

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